业财融合下药企研发投入绩效评价与增效路径
王新  华润三九医药股份有限公司

摘要：医药行业作为国家战略性高新技术产业要获得持久的驱动力与竞争力就需要不断地进行创新研发。目前我国医药改革持续深化、集采政策全面落地过程中，药企研发投入也在不断增加。对此，传统药企研发管理模式中业务部门与财务部门相互割裂、财务仅承担事后核算、记账报销的职能往往会使研发投入与企业经营效益割裂开来。而业财融合理念的出现可以有效打破业务与财务的部门壁垒，推动财务管控研发贯穿全生命周期的同时实现研发资源的精准化配置与效益最大化。基于此，本文结合医药行业的实际情况与发展特性对药企投入绩效评价现状与问题展开分析，构建多维度的研发绩效评价体系，探索针对性的研发增效路径，为医药企业研发管理优化与资金使用效率提升提供有效参考。

关键词：业财融合；药企；绩效评价

引言

    在健康中国与医药产业转型升级的双重背景下，创新驱动已经成为医药企业高质量发展的重要途径。而当前多数药企仍然沿用传统的管理模式，不仅研发技术逻辑、项目进度与行业政策无法被有效了解，研发项目的技术价值、市场价值与战略价值也无法全面反映出来，进而导致大量研发资源被占用，药企核心竞争力的提升受到限制。在此背景下，推进业务财务的深度融合，重构研发投入绩效评价体系，在打通业财融合壁垒的同时实现数据的互联互通与资源的精准匹配至关重要。

一、业财融合下药企研发投入绩效评价现状及问题

1.药企研发投入与绩效评价现状

随着药企产业创新升级速度的不断加快，国内药企研发投入也在不断增长。头部药企研发投入占比不断增加的同时中小型药企也逐步加入仿制药改良、特色药剂研发投入的过程中。但从行业整体发展情况看，药企研发管理仍然处于粗放式阶段，业财融合程度相对较低。目前大部分药企研发绩效评价仍以传统财务指标为核心，对研发费用投入金额、研发费用率等基础指标进行考核，但仅仅关注投入规模与账面合规性，却忽视了研发过程管控、技术产出与成果转化的内容。与此同时业务部门与财务部门信息割裂、项目进度数据无法与财务数据同步，这也使得评价流于形式，无法真实反映项目研发的实际价值^[1]。部分药企虽然尝试业财融合，但仅停留在数据共享、流程简化层面，无法深度参与研发立项评审、过程管控、项目复盘过程，这也就使得绩效评价指导、约束、激励作用无法充分发挥出来。

2.业财融合下药企研发投入绩效评价核心问题

业财融合背景下药企研发投入绩效评价的核心问题包括多个方面的内容：一是业务部门割裂，全流程管控缺失。医药研发周期长、环节多，多数药企研发业务与管理业务相脱离，研发部门多关注技术可行性、行业热点等内容，不能结合企业实际资金实力、投入回报、市场需求进行分析与财务测算，财务部门也无法对耗材消耗、费用支出进行实时监测，这也就使得成本失控、资金浪费现象频频出现。二是绩效评价体系单一，维度片面化。传统药企研发绩效评价过度依赖财务指标，评价维度单一片面，存在明显短板。而造成这一结果的原因包括忽视非财务指标、忽视战略与合规指标、缺乏动态评价机制等多个方面的因素。三是研发资源配置失衡，投入产出效率低下。由于缺乏科学的绩效评价机制与业财协同机制，药企研发资源配置往往存在严重失衡问题。一方面，部分成熟仿制药、同质化研发项目持续占用资金、成本，回报率相对较低。另一方面，研发费用不规范、耗材浪费，人才冗余使得研发资源使用效率下降，行业整体研发成果受到影响。四是绩效评价与激励机制脱节，进而导致团队积极性不足。多数药企资源配置存在严重失衡，项目激励关联度低，导致评价结果无法有效落地^[2]。同时缺乏容错激励机制，创新药研发风险高，失败概率大。五是数字化支撑不足，业财数据融合滞后。业财深度融合与精准绩效评价过程中，需要数智化系统实现数据的互联互通。而当前中小型药企数智化建设滞后、研发管理系统、财务核算系统、供应链系统相互独立，数据标准不统一，数据无法实现共享，数据无法实现同步，人工统计数据误差大，效率低，无法支撑科学决策。

二、业财融合导向下药企研发投入绩效评价体系构建

基于药企研发行业特性与现存问题，立足业财融合理念打破单一财务评价模式，构建集财务指标、业务指标、战略指标、合规指标、风险指标等多种指标于一体的绩效评价体系，可以实现短期效益与长期发展、定量考核与定性评估、过程管控与结果评价相结合的效果。

1.体系构建原则

    业财融合导向下药企研发投入绩效评价体系构建过程中，相关原则的遵守至关重要。具体来说，相关原则主要包括以下几个方面的内容：

第一，业财协同原则。坚持业务与财务双向融合，指标设置兼顾业务技术特性研发与财务管理效益，实现业务进度、技术成果与财务成本多方面的实现，杜绝业务、财务的评价脱节。第二，全面性与针对性原则。全面覆盖立项、执行、验收、转化全生命周期，涵盖定量数据与定性评价，同时贴合医药行业高风险、合规、周期指标。第三，设置阶段性动态考核指标，适配研发各阶段工作重点，依托企业现有管理体系与数字化工具，避免形式化指标^[3]。第四，战略导向原则。兼顾短期效益与企业长期创新发展，重点倾斜核心赛道创新研发，通过绩效评价引导资源向高战略价值集中，助力企业长远发展。

2.多维度立项评价核心指标

多维度立项核心评价指标的建立至关重要。而要获得理想的效果，主要应该注意立项核心 指标所包含的具体内容：

一是财务维度指标。即聚焦研发资金投入与产出效益，实现成本的精准化管控。其中资金投入研发与产出主要包括研发费用、研发预算执行率、单位成果研发成本、研发投入回报率等等内容。对不同的财务维度指标给予有效评估，实现价值变现，可以更加直观地反映研发经济效益。二是业务维度指标。聚焦研发业务进度与技术质量、覆盖研发全流程开展的项目指标，该维度可以解决传统统计重结果、轻过程的一系列问题，进而有效提升研发团队工作效率、技术创新能力，全面反映研发业务核心价值。三是战略维度指标。基于战略长远发展趋势提出适配医药产业发展的战略指标，其中包括核心赛道投入占比、创新药研发项目占比、技术壁垒构建效果等等内容。在这个过程中，也需要对研发项目是否贴合企业战略布局、能否助力企业摆脱同质化竞争、能否衡量研发活动长期战略价值给予高度重视。四是合规维度指标。即结合医药行业强监管特性设置研发合规率、费用归集合规度、知识产权合规风险、实验数据合规性四项指标^[4]。在有效避免各类风险的同时保障研发项目的合法合规性。五是风险维度指标。针对药企研发高风险特性设置项目失败率、资金风险发生率、技术迭代风险、市场适配风险等指标，可以动态评估研发过程中的技术风险的同时减少企业资源损失。

3.全生命周期动态评价机制 

     业财融合背景下药企研发投入增效优化过程中，投入绩效评价体系的构建最终一环是全生命周期动态评价机制的落实。而要实现这一目的，主要需要注意以下几个方面的问题：

第一，建立分阶段、动态化绩效评价体系，重点对预算合理性、战略匹配度、风险可控性给予有效考核，从源头上避免盲目研发。第二，在研发执行阶段按照月、季度对考核进度完成率、预算执行率、实验合规性给予考察，实现动态管控的同时营造良好的管控氛围。第三，在验收转化阶段全面考核技术成果质量、专利价值、产出效益，对成果转化率、产品市场占有率、投资回报率给予分析，完成全周期的绩效复盘。

三、业财融合背景下药企研发投入增效优化路径

针对药企研发绩效管控现存问题，结合全新维度评价体系，可以从组织协同、体系建设、资源配置、激励机制、数字化建设等多个维度提出提质增效对策，进而实现全方位的增效效果。具体来说，针对性的提质增效对策主要包括以下几个方面的内容：

1.深化业财组织融合，构建协同管控体系  

首先，打破部门壁垒，建立研发+财务双向协同的管理机制。一方面，重构企业组织架构，设立业财融合专项小组，由研发负责人与财务负责人全程参与项目立项、预算编制、过程管控、验收复盘环节。同时研发立项阶段财务需要结合市场数据、资金成本、投资回报开展可行性测算，否决同质化、高风险项目。第二，研发过程中财务实时监控费用支出、预算执行、耗材消耗，及时预警超支浪费问题。第三，项目结束后联合开展绩效复盘工作，同时建立常态化业财沟通会议制度，同步研发制度、财务数据、风险问题，实现业务与财务信息的实时互通与相关工作的协同推进。

2.落地多维度评价体系，实现绩效管控的精准落地

    落实“五位一体”的绩效研发评价体系，摒弃单一财务考核模式，将财务、业务、战略、合规、风险指标全部纳入考核范围，根据企业发展阶段、项目类型设置差异化指标权重，根据高风险创新药项目的实际情况不断提升战略价值、艺术成果与合规性指标权重。同时对短期收益考核给予有效弱化，包容研发试错风险。在这个过程中，针对防治药改良项目重点考核成本管控、投产效率、市场回报率等内容，进而实现精细化盈利水平的不断提升。与此同时落实全生命周期动态考核，将阶段性考核结果与项目动态调整，及时终止低效研发项目。 

3.优化研发资源配置，提升投入产出整体效率

    以业财融合数据分析能力为依托，实现研发资源的精准配置至关重要。而要实现这一目的，主要应从以下几个方面入手：

    一是梳理企业研发项目矩阵，对核心战略项目、常规改良项目、低效同质化项目给予有效区分的同时不断推动资金、高端人才、精密设备向创新药、特色药核心价值项目倾斜。二是建立研发预算精细化管理机制，结合项目进度、阶段需求编制精准预算、细化耗材、人力、设备等费用标准，严控不必要支出的同时杜绝资源浪费。三是整合闲置资源设备，盘活存量资源的同时实现固定成本的降低与资源利用效率的有效提升^[5]。

4.进一步完善绩效激励与容错机制，有效强化研发创新力

    业财融合背景下药企研发投入增效优化过程中，激励与容错机制的进一步完善至关重要。 一方面，要将多维度绩效评价效果与研发团队、个人薪酬、奖金、晋升直接联系起来，对进度达标、成果优质、投入高效的团队给予奖励，另一方面也要对进度滞后、合规违规的团队进行责令整改，以此来实现平均主义的打破，激发员工成本管控意识与创新积极性。此外，对于医药创新研发高风险也需要建立科学的容错机制，在对技术探索、市场迭代导致的合理研发失败问题给予免除过度问责的同时也鼓励研发团队进行大胆创新，从而助力企业长久布局。   

5.进一步提升数字化转型水平，筑牢业财融合数据底座

一体化药企研发业财数字化管理平台的搭建可以有效打通研发壁垒、财务核算、供应链、知识产权等各类系统的数据壁垒，实现业务数据、财务数据、风险数据等多种数据的互联互通，这样不仅可以有效提升业财融合的整体效率，还能减少人工统计误差，提升绩效评价的精准性与准时性。值得注意的是，利用大数据分析功能还能实现研判管理的智能化与精细化，进而使资源调配与研发决策拥有精准的数据支撑，获得理想的研发管理效果。

结束语

医药行业创新转型、行业监管日益完善、市场竞争加剧等多重背景下，业财融合成为医药行业破解研发投入高、产出低、管控难等难题的重要途径。此外，我国药企研发绩效管控普遍存在资源失衡、激励机制缺失、数字化支撑不足等一系列问题，种种原因的存在共同制约了医药企业的创新发展。基于此，本文构建了多维度研发投入绩效评价体系，建立全生命周期动态考核机制，以此来有效贴合医药行业研发特性与企业管理需求。同时本文还从组织体系、资源配置、激励机制、数字化建设等角度提出可以打破医药企业业财壁垒，实现资源精准化配置、研发投入产出效率显著提升的路径。未来随着人工智能、大数据技术在医药研发领域的进一步深入运用，智能化、数字化的业财融合管控模式也会不断应运而生，并且为研发绩效评价体系的持续优化提供更加精准的理论支持。

参考文献

[1]王丽颖.医药企业业财融合问题研究[J].财会学习,2024(3):20-22.

[2]周丽.基于业财融合视角的制药企业成本管理优化研究[J].企业改革与管理,2023(7):133-135.

[3]张卉琪.业财融合视角下M医药公司全面预算管理优化对策研究[D].大连:东北财经大学,2023.

[4]祁露宁.业财融合视角下企业全面预算管理优化研究:以H医药集团为例[D].太原:山西财经大学,2023.

[5]王男,韩凤.国有医药企业业财融合模式研究[J].中国乡镇企业会计,2023(1):70-72.

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