药品研发企业全面预算管理的困境和对策分析
王新   华润三九医药股份有限公司  518110

摘要：全面预算管理是现在药品研发企业财务管理的核心内容，也是加强企业财务控制的重要手段。药品研发企业作为我国社会发展的重要构成部分，随着市场环境越来越复杂，药品研发企业的经营环境也发生了变化。在这一背景下，传统药品研发企业全面预算管理已经不能够满足现在企业的发展需求，需要对其进行创新与优化，以此突破企业在财务管理上的困境。基于此，本文将从全面预算管理的内涵出发，对药品研发企业全面预算管理的困境进行深入地探究，并给出具体的对策，希望能够给相关工作人员提供一些有价值的参考意见。

关键词：药品研发企业；全面预算管理；管理制度；成本控制

随着我国社会经济的快速发展，行业之间的竞争越来越激烈，给企业的发展带来一定程度的挑战。药品研发行业作为关系国计民生的重要领域，具有高投入、高风险、长周期的特点。从药物发现到临床前研究，再到临床试验及审批上市，每一个阶段都需要大量的资金支持。越来越多的现代企业开展全面预算管理，并在企业的财务管理及内部控制方面取得良好的管理成绩。在全面预算管理落实到药品研发企业的过程中，能够创新了内部控制的核心手段，完善的全面预算管理，优化企业资源分配，提高资源的利用率，预防出现财务风险，进而保障药品研发进程^[1]。然而，目前阶段药品研发企业在实施全面预算管理实践的过程中，面临着一些困境，如预算编制制度不完善、成本控制力度不足等，制约了企业战略目标的实现，不利于企业的可持续发展。因此，深入探究药品研发企业全面预算管理，对于企业突破困境，实现高质量发展具有重要的现实意义。

一、全面预算管理的内涵

全面预算管理是以企业战略为导向，通过“目标分解—资源分配—过程监控—绩效评价”的闭环管理，将企业所有部门、业务环节及人员纳入统一预算体系，实现资源优化配置、风险可控及价值最大化的管理方法^[2]。企业全面预算管理包含前期的预测规划、中期的执行监督、后期的评价分析与调整三个环节。全面预算管理的核心要素是全员参与、全过程覆盖、全业务融合、全资源统筹。即在全体成员参与 活动的背景下，对企业未来的财务活动进行整体的预测与规划，优化各项资源配置，对执行的全过程进行严格的把控，并分析执行过程的数据，对企业的整体经营活动进行有针对性的调整与优化，为药品研发企业做出决策与制定战略部署提供有力支持。

二、药品研发企业全面预算管理的困境

（一）不同研发场景导致预算复杂程度较高

随着药物研发模式的不断演进，不同药企在战略定位、技术路径及治疗领域上的差异，导致了其研发场景呈现高度分化，这显著加剧了预算管理的复杂程度。这种复杂性首先体现在研发模式与规模的根本性差异上。大型药企管线丰富，往往并行推进数十个项目，覆盖从原料药、小分子化药到大分子生物药乃至细胞与基因治疗等多种形态，不同研发形态的预算组成大相径庭，不能一概而论，而前沿领域（如CAR-T、ADC、基因编辑），其研发活动不确定性更强，预算则需要兼具高度的灵活性。

其次，不同治疗领域与技术平台的选择也决定了预算模型的构造。开发肿瘤免疫药物因其临床试验规模大、周期长、对照设计复杂，需投入巨大的临床费用，；而开发罕见病药物则临床规模小，但前期发现和药学研究的投入占比高。同时，选择自建平台与依赖委托外包试验的模式，也形成了截然不同的成本结构，对应的预算管理需要具备不同的适配能力。

• 企业预算精度较差

药品的研发活动具有高度不确定性和长周期特性，导致其研发预算常常面临精度较差的问题。这一现象主要源于多个方面：首先，药物研发过程本身蕴含显著的技术不确定性。从靶点发现到临床前研究，再到多期临床试验，每一阶段均可能因试验数据不理想或意外结果而中断或转向，使得经费与时间难以准确预测。此外，监管政策的变化和审评标准的不确定性也会显著影响研发路径及相应成本。其次，研发周期漫长，通常超过十年，其间外部环境如市场价格、竞争格局、原料供应等会发生较大变化，进一步增加了预算编制的难度。企业往往需依赖假设进行远期资金规划，而这些假设在复杂环境中易失效。另外，药企常采取“分散布局、多点投入”的策略以应对研发失败风险。这种多项目并行的方式虽可降低单一项目失败的影响，但也使预算分配更趋于模糊和动态，精度难以保证。为提高预算可控性，部分企业开始引入弹性预算管理和滚动预测机制，并借助真实世界数据与人工智能辅助决策。然而，在高度不确定的研发本质面前，完全精确的预算仍面临巨大挑战。

（三）全面预算执行力不足

对于药品研发企业而言，执行是全面预算管理的关键，若是执行力不足会影响到全面预算工作的质量与效率，甚至威胁到企业的整体发展。从目前阶段来看，大部分药品研发企业在实施全面预算管理时，更加侧重于预算制定和规划，而忽视了全面预算的执行过程，进而造成全面预算管理工作的落实不够深入，停留在企业管理的“浅层次”，不利于企业的良好发展。在企业全面预算管理执行力不足的情况下，可能导致各部门的规划无法按照预期完成，影响到药品研发企业的整体发展^[5]。例如，某企业研发抗癌药物的过程中，由于预算管理执行力度不足，导致成本预算管理失控，前期投入的2.3亿元损失严重。

（四）预算管理信息化程度偏低

从目前阶段来看，我国大部分药品研发企业在开展全面预算管理的过程中，仍然运用人工预算的方式，对于信息化、数字化技术的应用较少，没有将其与预算管理进行有机结合，导致企业全面预算管理的进程缓慢。在人工预算中，不仅会消耗大量的人力、物力、财力，还可能会出现人为因素的失误，造成数据不准确的问题，影响到企业项目进度。虽然一些药品研发企业已经意识到信息化管理的重要性，但是由于对于信息技术、数字化技术等方面的了解不够深入，无法充分发挥出信息化管理的作用，最后的管理效果并不明显。同时，部分企业对于数字化管理的投入资金不足，缺乏相应完善基础设施设备的建设，进而难以取得预期的效果。

三、药品研发企业全面预算管理的对策

（一）健全企业全面预算管理制度

完善的全面预算管理制度是企业实施财务管理工作的基础，提升预算管理工作的准确性，与企业的高质量发展紧密相连。因此，在药品研发企业实施全面预算管理的过程中，应该基于行业发展的趋势，结合企业本身实际情况，建立健全企业全面预算管理制度，为企业开展管理工作奠定坚实的基础。首先，完善预算组织架构。药品研发企业应该构建完善预算组织架构，从预算决策到预算管理再到预算执行，规范预算管理流程与行为，有助于提升全面预算管理的质量。企业可以通过设立专门的预算管理委员会，专门对预算管理事宜进行决策与探讨，确保预算管理的权威性与有效性^[6]。其次，规范预算编制流程。药品研发企业应该制定标准化的预算编制流程，明确各项预算工作的要求与相关部门的职责，使企业相关工作人员积极参与到全面预算管理中，有助于实现“全员参与”预算编制流程包含准备阶段、编制阶段、审核阶段以及下达阶段。按照预算编制流程能够使预算方案落实到企业的各个部门中，提升各部门对于全面预算管理的重视程度，有助于保障预算编制的及时性与准确性。最后，健全预算监督与考核机制。药品研发企业应该建立独立的预算监督机构，对预算编制、执行、调整等全过程进行监督，保障预算管理工作的合规性。同时，需要制定科学合理的预算考核指标体系，将预算执行情况与部门、员工的绩效考核建立联系，调动企业内部员工的积极性，使他们全身心地投入到预算管理中。

（二）提升企业预算精度，确保数据准确性

在药品研发企业开展全面预算管理的过程中，需要注重预算管理数据的精确度，为企业的决策与战略部署提供有力支持。一方面，加强基础数据管理。通过收集、整理企业与预算管理相关的历史数据、市场数据、行业数据等，建立完善的基础数据库，为预算编制提供数据保障。同时，需要对相关数据进行分类、分析，了解行业的发展趋势与现状，做出精准的数据预测与成本管理。除此之外，需要考虑到药品研发过程中的不确定性，采用弹性预算、概率预算等方法，动态调整预算，提高预算的适应性^[7]。另一方面，采用科学的预算编制方法。在实施全面预算管理的过程中，需要根据药品研发企业的实际情况，选择适合的预算编制方法，评估企业各项费用支出的必要性与合理性，有效控制企业的经营成本，提高企业的核心竞争力。同时，需要根据企业研发项目的实际情况，采用不同的预算方法，制定出更加符合项目实际需求的预算方案，提高预算的准确性，推动药品研发企业的可持续发展。

（三）增强全面预算执行力

在药品研发企业实施全面预算管理的过程中，预算执行力是保障预算质量的关键。因此，企业应该不断增强全面预算执行力，提高企业全面预算管理的质量。在预算编制和执行时，药品研发企业应该加强各部门之间的沟通与协作，使各部门之间能够对预算目标保持一致性和协调性，有助于保障企业全面预算管理的效果。企业通过组织各部门员工进行预算动员大会、培训等活动，将预算管理的重要意义与目标传递给员工，让员工深入了解预算管理，提升他们的认知，促进预算管理的全面落实。同时，需要建立敏捷的动态调整机制。鉴于研发进程的不可预测性，企业应摒弃僵化的固定预算模式，转而推行“滚动预测”与“情景规划”。定期将研发数据与预算进行对比分析，允许在授权范围内对预算进行快速调整与资源重配，使预算管理从静态控制工具转变为动态导航系统。此外，企业应该借助信息化手段，建立预算执行监控系统，对预算方案的执行情况进行实时监控与分析，增强全面预算管理的执行力。

（四）提高预算管理信息化程度

在我国信息技术快速发展的背景下，信息技术已经被人们广泛运用到各领域中，推动了各行各业的发展与进步。药品研发企业可考虑部署集成化的企业资源计划（ERP）系统、专业化的研发项目管理软件以及大数据分析平台，构建起统一的预算管理数字底座。通过整合内部研发数据、外部市场信息，实现对项目全生命周期成本的实时追踪与可视化监控。高效的信息化系统不仅打破了部门间的信息孤岛，增强了财务与研发部门间的协同，提升了预算编制和执行的透明度，同时也可以实现了对多项目、跨周期的资金配置进行全局优化和动态模拟，显著提高了资源的配置效率和预算的灵活性。

结束语：

综上所述，在新时期下，在药品研发企业中实施全面预算管理，对于提升企业的核心竞争力、增强企业的管理质量具有深远影响。药品研发企业全面预算管理是一项系统工程，相关工作人员应该提升对全面预算管理的重视程度，积极对其进行探究，突破现在全面预算管理的困境，构建出更加符合企业发展需求的全面预算管理体系。在实际的管理中，需要从建立健全管理制度、提升预算精度、增强预算执行力、提高信息化程度等多个方面入手，采取有效的预算管理对策，以此提高企业预算管理的质量，为企业战略目标的实现提供更加强大的支撑。

参考文献：

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作者简介：姓名：王新，单位：华润三九医药股份有限公司，性别：男，  民族：汉族，   籍贯：江苏省姜堰市， 出生年月：1991年12月，职称：会计中级，学历：本科，研发方向：研发财务管理方向，对接创新药研发全流程财务工作，包括预算管理与滚动预测，立项经济效益评估等，省市：深圳市，邮编：518110

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