数智赋能视角下市级烟草商业企业税务遵从度提升路径研究

张振英、林晓程、刘孟晗、孙瑜、王璐璐

山东威海烟草有限公司  山东省 威海市  264200

摘要：随着“以数治税”征管改革全面推进，市级烟草商业企业作为衔接工业与零售终端的关键枢纽，面对税种类型多样、涉税金额大，税务风险高等诸多特点，降低涉税风险隐患、保障企业税务合规性成为当前的重要课题。本文从提升税务遵从度的角度出发，结合市级烟草商业企业的特点，提出一套可行性较高、智能化的提升税务遵从度解决方案，助力企业在数字时代实现税务高效合规与可持续健康发展。

关键词：税务遵从；以数治税；风险量化

一、引言

“金税四期”工程逐步推进，税收征管完成数字化升级，税务部门用大数据技术覆盖所有税收监管场景，传统粗放式的税务管理模式无法适应当前的监管要求。

烟草行业作为国家重点税源的核心主体之一，其业务贯穿采购、仓储、销售、资产运营全链条，涉及增值税、消费税、企业所得税等多个税种，开展税务风险管控的难度比较大。市级烟草商业公司处于烟草行业的中间环节，是卷烟工业生产与零售终端之间的连接枢纽，承担专卖执法管理职能，业务兼具商业经营与行政管理的双重属性，税务管理工作面临特殊挑战。针对烟草企业的问卷调查结果显示，38.93%的受访企业曾收到税务机关发出的税务风险提示，54.96%的受访者指出，税务风险控制过程中的主要难点是缺少信息化手段主动发现风险。在“以数治税”的环境下提升税务遵从度，是市级烟草商业企业当前需要回应的现实问题。

二、市级烟草商业企业税务遵从的现实挑战

（一）风险识别碎片化，缺乏系统性

市级烟草商业企业的采购、销售、仓储、资产、费用等多个运营环节，各环节对应的风险点分布比较零散，且不同环节的风险点之间还存在相互关联的特性。但目前大部分这类企业开展风险识别工作时，还是以零散检查为主要方式，没有建立起覆盖全业务链的系统性风险清单。调研数据显示，当前税务风险的发现主要依靠“自查发现”（81.68%）和“税务局发现”（63.89%），风险识别工作存在滞后性。

（二）数据孤岛严重，风险发现滞后

不少市级企业存在系统对接不畅问题，税务管理系统没法和财务、业务系统有效连通，数电票开票系统也没打通与财务系统的接口，让涉税数据无法自动采集，没法正常流转。这类系统间的数据孤岛，让企业没法对税负异常、发票违规风险做实时预警，目前仍靠人工排查风险，很多风险都是事后才被察觉。相关研究显示，烟草企业税务风险管理中，信息与沟通不足是薄弱环节之一，这也是市级企业税务数字化建设的短板。

（三）专业力量薄弱，制度支撑不足

相关调查数据显示，有69.23%的受访对象提出，税务风险控制的核心难题在于自身专业知识储备不够或是缺乏实操经验，且市级烟草企业里的税务管理工作大多由财务人员兼任，设置专门税务岗位的比例不高，该项工作存在涉及面较广，工作量较大，且对工作人员对烟草行业专属税收政策的理解以及风险排查能力要求极高的特点，现实情况难以满足专业人员的配备。当前税务风险防控制度大多聚焦在发票管理、纳税申报这类基础操作环节，涵盖识别、评估、预警、应对的系统性风险机制还没有搭建完成。

三、提升市级烟草商业企业税务遵从度的路径建议

结合日常管理中发现的问题，本文围绕市级烟草商业企业的职能定位，搭建“风险调查—指标设计—模型应用”三阶段递进式框架，给税务遵从水平的提升，提供了可操作的实施路径。

（一）建立全税种风险清单，夯实识别基础

市级企业需立足本级管理职责，把各个业务环节里涉及税务的事项逐一梳理到位，整理出涵盖所有税种的风险清单，实现全税种、全链条的结构化梳理，注意三个方面：一是把每个税种的填报数据项细化拆分，每一项都明确对应的数据来源系统及获取途径，让风险识别有清晰依据；二是将分散在各环节的风险点按税种、业务场景归类，理清风险点之间的传导关联，比如采购环节使用不合规发票，会让企业出现进项税转出、企业所得税税前扣除受限等一系列连锁风险；三是结合行业特性，把消费税税目分类、视同销售、进项转出等烟草企业常遇的风险领域重点标记出来。

（二）设计量化评估指标，实现风险可计量

搭建一套能量化、可监控的评估指标体系，体系内每项指标需明确四个核心内容，覆盖风险点对应清单中的一项或多项风险，计算公式保证可复核，数据来源与系统取数逻辑一致，风险阈值参照历史数据和行业标准设定。本文先推进增值税税负率、毛利率与增值税税负率配比、发票异常率等核心指标的开发，逐步覆盖主要税种和关键业务环节的全部范围，兼顾市级企业对县级公司的管理需求，在指标设计中设置可逐层穿透查询的指标维度。

（三）打通数据接口，推进数字化管控

市级企业应当主动推进数电票系统与财务系统、业务系统之间的接口打通，把分散在不同系统中的涉税数据串联起来，实现数据的自动采集、比对和分析。重点实现三个具体功能：一是发票自动校验，能够对进项发票完成自动查验、认证和账务核对，减少人工审核的疏漏；二是申报智能生成，依托大数据平台自动提取税基数据、计算应纳税额并生成申报表，降低手工操作带来的差错率；三是风险实时预警，把量化指标内置于信息系统中，当出现发票违规等情况时，系统能够自动推送预警并派单整改。此外，有条件的企业可以参考国内成熟做法，探索引入L-I-P量化评估技术，搭建“风险发生可能性（Likelihood）—风险损失大小（Impact）—风险排查优先级（Priority）”三维量化评估模型，从发生概率、潜在损失和处置紧迫性多个角度对涉税风险点进行等级与类别划分，给高风险点制定专项防控预案，将中低风险点归入常规管控范畴，达成精准化的风险管理目标。

（四）强化组织与制度保障，形成长效机制

市级企业需在省公司指导下，明确税务管理各岗位的具体职责，落实“专人专岗、专岗专责”要求，着重补充政策研究、风险识别、数据管理等领域的专业人员，建立税务风险管控的常态化机制，按月度自查、季度检查、年度评估的频率开展工作，把税务合规要求纳入绩效考核体系。市级企业要和税务机关建立固定的沟通渠道，第一时间掌握监管重点与政策方向，依靠税企协同提高政策适用的精准度，定期组织全体员工参加税务培训，把税务合规的要求提前融入合同签订、采购入库等业务初始环节，推动税务管理从财务部门的“部门责任”转变为全员的“共同责任”。

四、结语

数字智能化时代之下，提升税务遵从度对市级烟草商业企业实现税务合规管理意义重大。通过风险管理能力的系统性升级，加强事前防范、事中应对和事后救济，逐步实现税务管理从成本中心向价值创造转型。

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