经济责任审计视角下纪审联动闭环整改机制构建研究

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摘要：经济责任审计属于强化权力运行监督、规范领导干部履职行为的制度性安排，在推进国家治理体系和治理能力现代化的过程中起到基础性的作用。全面从严治党不断向纵深发展的时候，审计监督同纪检监察监督的协同联动就成为提高监督效能的有效途径。但是实践当中仍然存在着监督信息分散、整改落实不到位、成果转化效果不好的问题，从而影响到监督体系整体效能的发挥。

关键词：经济责任审计；纪检监察；纪审联动；闭环整改；监督体系

经济责任审计是监督评价领导干部履行经济责任情况的重要方式，它的主要目的就是保证权力的规范运行，防范金融风险，推进廉政建设。纪检监察机关主要对违纪违法问题进行查处和问责，二者在监督对象、信息来源、目标指向上是一致的，并且互相补充。经济责任审计发现的很多问题是关于权力运作、财务状况和制度落实等各方面的，而纪检监察机关对问题线索的处理以及责任追究工作具有权威性。

一、纪审联动闭环整改机制的内涵与价值

（一）纪审联动闭环整改机制的内涵

纪审联动闭环整改机制是以经济责任审计发现问题为起点，依靠纪检监察监督介入来构建起一条贯穿始终、环环相扣的监督治理链条，它把经济责任审计问题和纪检监察监督介入有机地结合起来，实现信息共享、线索移送、联合处置、整改落实、结果反馈的全过程贯通运行。该机制把审计监督的专业性同纪检监察监督的权威性结合起来，达成问题发现和责任追究的有机衔接，依靠动态跟踪和持续督促，保证整改措施落实到位。本质上就是打破部门壁垒，整合监督资源，由原来的“单点监督”向“协同治理”，由原来的“阶段性整改”向“全流程闭环管理”的转变。

（二）纪审联动闭环整改机制的价值

纪审联动闭环整改机制具有明显的治理价值。推进纪检监察监督与审计监督贯通协同高效，必须进一步健全机制、形成常态。有利于提高监督的整体效能，依靠审计和纪检的相互配合，达到信息共享、优势互补的目的，从而提高监督的准确性、穿透力^[1]。可以加强整改刚性约束，依靠纪检监察的权威性来推动问题整改落实，防止整改流于形式或者“纸面化”。其次有利于推进治理能力现代化，对存在的问题进行系统整改和制度建设，由原来的“事后纠错”转变为现在的“源头治理”。最终会使得监督成果转变为治理效能，给规范权力运作、防控风险赋予制度保证。

二、当前纪审联动整改中存在的主要问题

（一）信息共享机制不畅，协同基础薄弱

目前纪审联动实践当中，信息共享机制还存在一定的障碍，审计机关同纪检监察机关之间存在一定的信息壁垒。部分审计发现的问题线索没有及时进行系统的、标准化的传递，造成信息滞后或者不完整，从而影响到后续的处理速度。另外各个部门之间数据标准不一样，信息平台各自为政，没有形成有效的互联互通技术支撑，造成协同工作主要依靠人工交流和纸质传递，降低了整体运作效率。除此之外，在信息共享范围和程度上也存在不足，不能将能够引起违纪问题的信息全部搜集起来加以利用，造成监督资源整体效能下降，破坏了纪审联动的基本条件。

（二）问题线索转化率不高，联动深度不足

在纪审联动的过程中，经济责任审计发现的问题线索向纪检监察案件线索转化的比例不高，联动程度还不高。一方面部分审计问题只停留在财务合规性或者管理性的描述上，缺少对违纪违法性质的深入分析，从而造成线索价值挖掘不足。另一方面，纪检监察机关在接到审计移送的线索之后，一些事项由于证据链条不健全、标准不统一等原因，不能及时立案。除此之外，协同研判机制缺失，没有建立联合分析、会商制度，造成很多潜在的重大风险不能及时转化成有效的监督成果，进而影响整体监督效能的提高和联动机制的深入运转。

三、纪审联动闭环整改机制的构建路径

（一）构建信息共享平台，夯实联动基础

创建统一高效的政务信息共享平台，是推进纪审联动闭环整改机制的根基。应当以数字化、标准化为方向，把审计机关和纪检监察机关的数据资源进行整合，创建起统一的数据接口以及信息标准，从而达成审计发现问题、线索移送状况、纪检处置成果和整改进程等各方面信息的即时共享并动态更新。同时对审计移交的相关问题线索进行起底，联合审计机关重点对群众反映质量问题较多的项目进行再次梳理。在平台功能的设计上要加大数据分析、风险预警模块的建设力度，对重点区域、重要环节进行智能识别，并作出自动提示，给监督决策提供技术支持。另外还要健全信息安全管理体系，确定数据使用的权限和保密标准，在保证安全的基础上提高信息共享效率，为纪审联动提供良好的信息化环境。

（二）完善线索移送机制，提升问题转化效率

健全规范化的线索移送机制，是提高纪审联动效果的重要环节。应当制定统一的问题线索分类标准，对经济责任审计过程中发现的问题实行科学的分级管理，明确各类别经济责任审计发现问题的处理意见，包括一般管理问题和违纪违法问题，并对移送条件和标准做出详细规定，杜绝随意性、模糊性。并且要改善线索移送的程序，明晰审计机关整理、审核、移送和纪检监察机关接收、研判、反馈的时间节点和责任主体，从而加强工作的对接速度。加强联合会商，就重大或者复杂的案件展开审纪联合研判，提高线索的识别精度。另外还要加强证据标准对接，使审计证据同纪检监察取证要求相衔接，提高线索的可查性、可办性，进而提高问题线索向纪检案件转化的效率和质量。

（三）强化整改责任体系，压实主体责任

加强整改责任体系，是保证纪审联动闭环运行的保证。被审计单位的主要负责人是整改的第一责任人，建立层层落实、责任到人的一条龙整改责任制，保证整改任务不能悬空、不能弱化。调动纪检监察监督力量对整改过程进行全过程监督，加大重要问题、重要环节的检查力度，杜绝整改走形式的现象发生。制度上细化整改任务清单，确定整改措施、完成时间、具体责任部门，保证任务分解可量化、可考核。另外，把整改落实情况作为领导干部考核评价的重要内容，和绩效管理、选拔任用挂钩，提高整改的刚性约束力，促使各类问题真正得到解决，全面整改，压实主体责任。

（四）建立全过程跟踪机制，推动闭环管理

建立全过程跟踪机制，就是纪审联动闭环整改的关键部分。以问题台账管理为基础，对审计中发现的问题做清单式管理，跟踪整改进度及落实情况，达到全程可追溯、可核查的目的。从运行机制上可以实行阶段性检查和节点督导制度，就整改的过程实行分阶段评价，及时找出整改的偏差并加以纠正。依靠信息化平台来完成整改数据的即时更新，从而提升监督的及时性以及精确度^[2]。另外还要加强纪检监察机关过程参与，通过联合督导、专项检查等方式，对重点问题整改情况实施重点监督，保证整改措施落地不走样、不变形，构建起发现问题、整改落实、动态反馈、持续监督的闭环管理体系。

结语：经济责任审计同纪检监察监督相融合，属于创建现代监督体系的一种趋向。创建起纪审联动闭环整改机制之后，不但可以加强监督的系统性、协同性，而且可以明显加强整改落实的刚性约束力，从而达成由“问题发现”向“治理改善”的转变。未来要继续推进制度创新和技术赋能的深度融合，不断健全联动机制运行模式，加强全过程闭环管理，切实提高监督治理效能，为推进国家治理体系和治理能力现代化筑牢根基。

参考文献：

• 牟锐,梁展鹏,王建华.强化审计监督驱动教育治理现代化的路径探索[J].2025(48):41-44.
• 宁文元.“审计监督+专业管理”协同发力促合规[J].华北电业,2023(11):38-39.

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