行政财政执法视角下行政单位财务风险防控机制探析

杜晓丽

扶沟县财政局 河南省周口市  461300

摘要：随着我国财政体制改革不断深化，行政单位财务管理面临日益复杂的内外部环境。行政财政执法作为规范财政资金运行、保障国有资产安全的重要手段，在财务风险防控中发挥着不可替代的作用。本文从行政财政执法视角出发，系统分析当前行政单位财务风险防控存在的问题，包括预算管理机制不健全、内部控制体系薄弱、财政执法监督力度不足、财务人员专业素养欠缺等四个方面。在此基础上，提出构建全流程预算风险管理体系、完善内部控制制度建设、强化财政执法监督机制、提升财务队伍专业素养等四项措施，为行政单位建立健全财务风险防控机制提供理论参考。

关键词：行政财政执法；行政单位；财务风险；风险防控；内部控制；预算管理一、研究背景与意义

在国家治理体系和治理能力现代化背景下，行政单位作为公共服务提供者和公共政策执行者，其财务管理水平直接关系到财政资金使用效益和政府公信力。近年来，随着新政府会计制度全面实施以及预算绩效管理改革深入推进，行政单位财务管理规范化程度有所提升，但财务风险防控仍面临诸多挑战。行政财政执法是财政部门依照法定职权和程序，对行政单位财政财务收支活动进行监督检查的行政执法行为，是防范财务风险、维护财经秩序的重要保障。

从理论层面看，将行政财政执法与财务风险防控相结合，有助于丰富公共财政管理理论体系，拓展财务风险管理研究视角。现有研究多从内部控制、预算管理等单一维度探讨财务风险防控，较少从行政执法系统性角度进行深入分析，缺乏对执法监督与风险防控内在关联的系统阐释。从实践层面看，当前行政单位财务违纪违规现象仍时有发生，资金使用效益不高、资产管理不规范等问题依然存在，亟需通过强化财政执法力度提升风险防控有效性。因此，从行政财政执法视角探析行政单位财务风险防控机制，对于保障财政资金安全、提高公共资源配置效率、推进法治政府建设具有重要现实意义。

二、行政单位财务风险防控的现状与问题

（一）预算管理机制不健全，资金配置效率偏低

预算管理是行政单位财务管理的核心环节，也是财务风险防控的第一道防线。当前，部分行政单位在预算编制、执行、调整等环节仍存在不少问题，导致预算管理的风险防控功能未能充分发挥。在预算编制阶段，一些单位编制方法粗放、测算依据不足，往往采用基数加增长的传统模式，缺乏对单位实际业务需求的科学论证和精细化测算，导致预算与实际执行偏差较大。这种编制方式不仅难以反映单位真实资金需求，还容易造成资金闲置或短缺的结构性矛盾。在预算执行阶段，部分单位预算约束软化、执行随意性较强。一些单位擅自改变预算资金用途，将专项资金挪用于日常公用经费开支，或者在不同科目之间随意调剂资金，违背了预算的严肃性和专款专用原则。

（二）内部控制体系薄弱，风险防控存在盲区

内部控制是行政单位防范财务风险的重要制度安排，但从实际情况来看，部分单位内部控制体系建设仍处于较低水平，难以有效发挥风险防控作用。首先，内控制度建设不够完善，一些单位虽然制定了内部控制制度，但制度内容较为笼统原则，缺乏针对性和可操作性，未能结合单位业务特点和管理需求进行细化设计。部分单位内控制度更新不及时，未能根据新的财经法规政策和单位业务变化进行动态调整，导致制度与实际脱节。其次，内部控制执行不到位，存在制度空转现象。一些单位岗位设置不够科学，不相容岗位分离原则落实不到位，存在一人多岗、交叉任职等情况，容易引发舞弊风险。审批流程不够规范，部分支出事项的审批权限和程序不明确，存在越权审批、先批后审等问题。

（三）财政执法监督力度不足，问责机制虚化

行政财政执法监督是防范行政单位财务风险的外部保障，但当前财政执法监督在力度、深度和广度上仍存在不足。在监督方式上，财政执法监督多以事后检查为主，事前预防和事中控制相对薄弱，难以实现对财务风险的全过程监控。检查频次较低，覆盖面有限，一些单位多年未接受财政专项检查，容易产生监管盲区。此外，检查方式较为传统，多采用查阅账簿、凭证等人工方式，信息化手段应用不足，影响了检查效率和效果。在执法问责方面，存在失之于宽、失之于软的问题。对于检查发现的财务违规问题，往往以责令整改、通报批评等方式处理，处罚力度较轻，难以形成有效震慑。一些单位对整改工作重视不够，存在屡查屡犯、边改边犯的现象，整改成效不够明显。问责机制不够健全，责任追究不到位，对相关责任人的处理往往避重就轻，难以真正起到警示作用。

（四）财务人员专业素养不足，风险意识淡薄

财务人员是财务风险防控的具体执行者，其专业素养和风险意识直接影响风险防控效果。当前，部分行政单位财务人员队伍建设存在短板，难以适应新形势下财务管理工作的需要。在专业能力方面，一些财务人员知识结构较为单一，对新政府会计制度、预算绩效管理、内部控制规范等新知识新要求掌握不够深入，业务能力有待提升。部分单位财务人员配备不足，一人承担多项工作任务，精力分散，难以保证工作质量。在风险意识方面，一些财务人员存在重核算轻管理、重合规轻风险的倾向，对财务风险的认识不足，缺乏主动防范风险的意识和能力。部分财务人员法治观念淡薄，对财经纪律的严肃性认识不够，在工作中存在侥幸心理，容易出现违规操作。

三、行政财政执法视角下财务风险防控的优化路径

（一）构建全流程预算风险管理体系

针对预算管理中存在的问题，应从行政财政执法要求出发，构建覆盖预算编制、执行、调整、评价全过程的风险管理体系，强化预算刚性约束。在预算编制环节，要推进预算编制科学化精细化，采用零基预算、绩效预算等先进编制方法，加强对预算项目的论证评审，提高预算编制的准确性和合理性。财政部门应加强对预算编制的审核监督，建立健全预算编制合规性审查机制，从源头上防范预算编制风险。在预算执行环节，要严格预算执行管理，强化预算的法律约束力，严禁擅自调整预算、改变资金用途。建立预算执行动态监控机制，充分利用信息化手段，对预算资金支付进行实时监控，及时发现和纠正预算执行中的违规问题。财政部门应加强对预算执行情况的跟踪检查，定期开展预算执行分析，对执行进度缓慢、支出异常的单位进行重点督查。在预算绩效管理方面，要建立健全全过程绩效管理链条，强化绩效评价结果应用，将评价结果与下一年度预算安排挂钩，对绩效较差的项目相应减少或取消预算安排。

（二）完善内部控制制度建设

健全的内部控制体系是防范财务风险的基础，应按照行政财政执法的规范要求，全面加强行政单位内部控制建设。首先，要完善内控制度体系，结合单位实际情况，制定涵盖预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理等经济活动的内部控制制度，明确各环节的风险点和控制措施。制度设计要注重针对性和可操作性，避免过于原则笼统。同时，要建立制度动态更新机制，根据政策变化和业务发展及时修订完善内控制度。其次，要强化内部控制执行，确保制度落地见效。科学设置岗位，严格落实不相容岗位分离原则，形成相互制约、相互监督的工作机制。规范审批流程，明确各层级的审批权限和责任，实行分级授权、分级审批，严禁越权审批。加强对关键岗位和重点环节的控制，特别是资金支付、资产管理、项目采购等高风险领域，要实行严格的管控措施。建立健全风险评估机制，定期开展经济活动风险评估，识别潜在风险点，制定风险应对策略，实现风险的早发现、早预警、早处置，切实提升内部控制的有效性。

（三）强化财政执法监督机制

从行政财政执法视角出发，要进一步加大财政执法监督力度，完善监督机制，提升监督效能，为财务风险防控提供有力的外部保障。在监督方式上，要转变监督理念，从以事后检查为主向事前预防、事中控制、事后监督相结合转变，实现对财务活动的全过程监控。推行”双随机、一公开”监管模式，合理确定检查频次和覆盖面，确保监督的公平性和有效性。积极运用大数据、人工智能等信息化手段，建立财政财务数据共享平台，实现对行政单位财务数据的实时采集、分析和预警。在执法问责方面，要严格执法、严肃问责，增强财政执法的权威性和震慑力。加大对财务违规行为的处罚力度，对检查发现的问题，不仅要责令整改，还要依法依规追究相关单位和人员的责任。建立健全整改跟踪机制，对整改情况进行跟踪问效，确保问题整改到位，防止屡查屡犯。完善问责机制，明确责任追究的标准和程序，对严重违反财经纪律的行为，要严肃追究相关领导和直接责任人的责任，涉嫌违纪违法的要及时移送纪检监察或司法机关处理，切实维护财经纪律的严肃性。

（四）提升财务队伍专业素养与风险防控能力

财务人员是财务风险防控的关键因素，要从队伍建设入手，全面提升财务人员的专业素养和风险防控能力，为财务风险防控提供人才支撑。加强财务人员专业培训，建立常态化培训机制，定期组织开展新政府会计制度、预算管理、内部控制、财经法规等方面的培训，不断更新财务人员的知识结构，提升业务能力。创新培训方式，采用线上线下相结合、理论与实践相结合的方式，增强培训的针对性和实效性。强化财务人员风险意识和法治观念，通过开展警示教育、案例分析等活动，使财务人员充分认识财务风险的危害性，增强风险防范的自觉性。加强职业道德教育，引导财务人员树立正确的职业价值观，增强责任意识和法治意识，严格遵守财经纪律和职业道德规范。完善财务人员准入和考核机制，严把人员入口关，确保财务人员具备相应的专业资质和能力。建立健全财务人员考核评价机制，将风险防控工作成效纳入考核内容，对表现优秀的予以表彰奖励，对失职渎职造成风险损失的严肃追究责任。

四、结论

行政单位财务风险防控是一项系统工程，涉及预算管理、内部控制、监督执法、队伍建设等多个方面。从行政财政执法视角来看，当前行政单位财务风险防控仍存在预算管理机制不健全、内部控制体系薄弱、财政执法监督力度不足、财务人员专业素养欠缺等突出问题，这些问题相互交织，共同影响着财务风险防控的效果。针对这些问题，需要采取系统性的措施加以解决。构建全流程预算风险管理体系是防范财务风险的基础，完善内部控制制度建设是防范财务风险的核心，强化财政执法监督机制是防范财务风险的保障，提升财务队伍专业素养是防范财务风险的关键。

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