闭环治理逻辑下税收征管、预算执行与审计监督协同研究

阴芳华

容城县人民医院 河北保定   071700

一、闭环治理逻辑下三者协同的内在机理

闭环治理作为一种先进的治理理念，其核心在于构建一个首尾衔接、环节相扣的治理体系，通过持续的自我纠正与动态完善，实现治理效能的整体提升。这一过程强调系统性、动态性与反馈性，确保治理活动能够适应环境变化，形成良性循环。在财政运行领域，税收征管、预算执行与审计监督分别承担着“资金入口”、“资金运用”与“资金监管”的关键职能，它们之间的有机整合正是闭环治理理念在财政实践中的具体体现。

税收管理作为财政运行的初始环节，其管理成效直接决定了财政收入的数量与质量，为后续的预算执行提供了坚实的基础与保障。预算执行则是将财政资金转化为具体公共服务的关键步骤，其执行效果直接影响财政资金投入的实际效益，并反过来作用于未来税收政策的调整与征管方式的优化。而审计监督则扮演着财政运行的“防火墙”角色，通过对税收征收与预算支出的全面审查与持续监控，及时发现问题、预警风险、提出改进建议，从而推动税收管理与预算执行的不断完善。三者相互关联、层层递进，共同构成了一个完整的“征税-拨付-使用-监管-整改-调税”闭环回路。在这一链条中，任一环节的疏漏或失效都可能导致整个财政运行体系的失调，进而影响财政资源的有效配置与公共服务的顺利供给。

此外，大数据技术的深入应用与广泛普及，为税收征管、预算执行与审计监督这三个关键环节的紧密协同与高效联动，构筑了坚实而先进的技术支撑体系。

二、当前三者协同治理的现实困境

我国财政管理体制改革虽不断推进，但税收征管、预算执行与审计监督之间协作仍有不足，未形成闭环式综合治理体系。一是缺乏协同治理制度，权责不清，财政、税务、审计部门各自为政，缺少统一协调机制，导致工作脱节、责任混杂。各部门仅按自身职能行事，缺乏统筹，如税收预计数难以及时准确传至财政，造成预算与实际脱节；审计发现问题后也缺乏有效整改机制，问题屡审屡犯。

二是信息壁垒顽固，共享困难。各部门信息系统标准不一、互不兼容，形成“信息烟囱”。共享多依赖手工审批和文件传递，效率低、易失真，且因缺乏统一管理制度与隐私保护机制，部门间对信息共享顾虑较多，加剧信息不对称，阻碍全链条监管。

三是流程断档，闭环缺失。税收与预算编制衔接不紧，预算编制依赖历史数据，预测不准，变动频繁；预算执行与审计监督间隔大，审计多为事后进行，难以实时跟踪资金使用；审计整改环节衔接不足，多停留在“发现即整改”，未建立“发现问题—整改落实—制度完善”的有效闭环。

四是联合治理能力弱，人才建设滞后。各部门人员知识结构单一，缺乏跨领域素质与合作意识，对彼此职责了解不足，协作交流困难。共同学习平台与互动机制缺失，制约复合型人才培养与协同治理能力提升。

三、闭环治理逻辑下三者协同治理的优化路径

（一）构建统一高效的协同治理机制

为确保跨部门协同治理工作的有效推进与高效运行，需构建一个由政府核心主导、多部门深度参与的组织架构与运行体系。具体而言，应正式成立一个专项协同治理工作组，该工作组由政府办公室作为牵头单位，并整合财政局、税务局以及审计局等关键职能部门的力量共同组建，形成强有力的联合治理实体。工作组首要任务是清晰界定并书面明确各成员单位的职责范围与相应的工作权限，旨在从根本上预防和解决在联合执法或协同管理过程中可能出现的职责交叉、权限模糊或推诿扯皮等实际困难与问题。

在此基础上，必须推动协同工作机制的常态化与制度化。要形成一套固定化、常态化的内部工作联络机制与定期会办工作机制，确保日常沟通顺畅、议题集中。特别要建立定期的联席会议制度，通过会议及时传达各项工作任务的进展状态，并集中分析、研判当前阶段涌现出的新情况、新问题，共同商讨对策。

为确保工作质量和效率，需制定一套详尽、统一且规范化的协同工作流程与操作标准。该流程应明确规定从任务发起、信息流转到案件处理、结果反馈等各环节的具体步骤。其中，需重点对各环节之间的关键信息报送、案件线索转递以及处理结果反馈等行为，设定明确的时间节点与格式内容要求，从而保障整个协同工作链条能够有条不紊、稳步向前推进。

与此同时，为激发各参与部门的积极性与责任感，必须配套建立完善的监督评价与激励约束机制。要制定科学的协同工作评比考核制度，将各部门在协同治理中的参与程度、配合效率、任务完成质量等核心指标，正式纳入其年度绩效考核体系。

（二）搭建一体化数据共享融合平台

为有效破解不同政府部门之间长期存在的信息壁垒与数据孤岛现象，从根本上提升财政管理的协同效率与决策水平，必须由政府部门发挥核心引领与统筹协调作用。具体而言，应由权威机构牵头，系统性地制定并大力推行一套全国统一、标准规范的数据格式定义与开放共享的系统接口技术规则。这一基础性举措旨在打通关键链路，有力推动税收征管、非税收入收缴、预算编制与执行、国库集中支付、政府采购、资产管理以及审计监督等财政运行全链条、各环节所产生的海量、异构业务数据，实现跨系统、跨层级的全面汇聚、高效交互与深度融合，从而逐步构建并持续完善一个横向到边、纵向到底、贯穿财政管理事前、事中、事后全过程，且覆盖所有财政职能领域的标准化、高质量数据资源池。

（三）打通全流程闭环治理链条

在强化税收征管与预算编制之间的有机联系方面，需进一步健全和完善税收收入预测机制，推动财政与税务两部门紧密协作，共同开展税收收入的科学测算与前瞻性预测工作，从而显著提升预算编制的针对性与准确性。同时，应着力加强预算执行过程与审计监督环节的有效衔接，积极推行审计预防性监督模式，将审计监督元素深度融入预算编制审核、执行监控以及调整优化等各个阶段，实现全程动态预警、全面覆盖监控和全程责任追溯，确保预算管理的规范性与透明度。

（四）加强协同治理能力建设

为进一步加强跨单位之间的人才培养与锻炼机制，我们需通过系统性的交流轮岗、项目协作和团队共建等多种方式，持续推动干部在不同岗位和部门间的实践与学习，从而全面增强其综合业务能力与跨部门协同作战的水平。在此基础上，还应进一步健全人才共用与资源共享的长效制度，尤其是在重大税收稽查、审计监督等关键性、复杂性任务中，灵活调配各单位、各领域的专业骨干力量，组建跨部门专班小组，促进不同机构间的经验分享与思维碰撞，互相借鉴先进工作方法和成功实践，取长补短，最终实现各方能力共同提升与协同发展。

四、结语

税收征管、预算执行及审计监督的一体化联动是打造新时代现代财政体制的关键所在，更是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要途径，在闭环治理理念指导下，建立完善协调高效的协同治理体系、创建统一的数据互联互通平台、建立完整的链条式闭环治理体系、提升协同治理水平等措施可有效解决目前三者之间存在的协调机制缺失、信息孤岛、环节脱节等难题，从而达到相互支撑、高效运转、有效制约的良好财政治理生态系统。

作者简介：

阴芳华（1993.3-），女，汉族，河北雄安新区人，大学本科，中级审计师，研究方向：财政税收、预算管理、财务管理、内部审计

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